Wakacje składkowe ZUS – kto może skorzystać i na jakich warunkach?

Od 1 listopada przedsiębiorcy będą mogli skorzystać ze zwolnienia z opłacania składek ZUS przez jeden wybrany przez siebie miesiąc w ciągu roku kalendarzowego. Wprowadzenie wakacji składkowych ZUS może stanowić duże wsparcie dla wielu przedsiębiorców. Poniżej znajdziesz wszystkie kluczowe informacje na temat tego, kto może skorzystać z tej ulgi, jakie są wymagania, jak złożyć wniosek oraz jakie konsekwencje podatkowe niosą ze sobą wakacje składkowe.

Kto może skorzystać z wakacji składkowych ZUS ?

Z wakacji składkowych ZUS mogą skorzystać przedsiębiorcy wpisani do CEIDG (tylko jednoosobowa działalność gospodarcza i wspólnicy spółki cywilnej) zgłoszeni z kodem:

• 05 10,
• 05 70,
• 05 90,

Niezależnie od formy opodatkowania podatkiem dochodowym. Ulga nie obejmuje jednak osób współpracujących, pracowników, udziałowców jednoosobowych spółek z o.o., wspólników spółek jawnych, partnerskich czy komandytowych. Osoby wykonujące wolne zawody (np. artysta, stomatolog, księgowy) mogą skorzystać z ulgi, pod warunkiem że spełniają pozostałe wymagania i mają wpis do CEIDG. Ulga przyznawana jest wyłącznie na wniosek przedsiębiorcy, nie z urzędu.

Jakie warunki należy spełnić?

Przedsiębiorca, aby uzyskać wakacje składkowe ZUS, musi spełnić następujące warunki:

• w miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku podlegał obowiązkowym ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej;
• w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku zgłaszał do ubezpieczeń społecznych lub do ubezpieczenia zdrowotnego nie więcej niż 10 osób (osobę ubezpieczoną uważamy za zgłoszoną, jeżeli choć przez jeden dzień miesiąca podlegała pod ubezpieczenia ZUS);
• do liczby osób ubezpieczonych wliczamy wszystkich zgłoszonych przez płatnika składek bez względu na składki, do których osoba ubezpieczona jest zgłoszona w tym pracowników, zleceniobiorców, uczniów, osoby współpracujące, prokurentów;
• nie wliczamy – osób na urlopach wychowawczych, macierzyńskich, rodzicielskich, bezpłatnych – jeżeli okres w/w przerw trwał cały miesiąc;
• w przypadku wspólników spółki cywilnej – osoby zgłoszone przez spółkę nie mają wpływu na liczbę osób zgłoszonych przez wspólnika;
• w jednym z dwóch poprzednich lat nie przekroczył przychodu 2 000 000 euro;
• przychód osoby prowadzącej jednoosobową działalność gospodarczą, która jest dodatkowo wspólnikiem spółki cywilnej, spółki jawnej, partnerskiej, uwzględnia łączny przychód uzyskany z jednoosobowej działalności gospodarczej oraz przychody z udziału w spółce;
• w poprzednim roku kalendarzowym lub w roku składania wniosku, nie prowadzi działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, u którego w roku rozpoczęcia działalności lub rok wcześniej wykonywał czynności wchodzące w zakres obecnej działalności;
• zwolnienie z opłacenia składek w ramach wakacji składkowych stanowi pomoc de minimis. Dlatego zwolniony z opłacenia składek na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe może być tylko taki płatnik składek, który nie wyczerpał jeszcze limitu pomocy de minimis. Musi dysponować limitem co najmniej w wysokości sumy obowiązujących go we wskazanym we wniosku miesiącu kalendarzowym składek podlegających zwolnieniu.

UWAGA – do pomocy de minimis wliczamy amortyzację jednorazową.

Do wniosku obowiązkowo należy załączyć : zaświadczenia o pomocy de minimis i pomocy de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie, jaką ubezpieczony otrzymał w okresie 3 lat poprzedzających dzień złożenia wniosku, albo oświadczenie o wielkości tej pomocy otrzymanej w tym okresie, albo oświadczenie o nieotrzymaniu takiej pomocy w tym okresie.

Limit pomocy de minimis od 1 stycznia 2024 roku wynosi 300 000 euro i obowiązuje przez okres 3 lat od momentu skorzystania z pomocy. 3 minione lata należy rozumieć w ten sposób, że jeśli na przykład pomoc de minimis była udzielona 5 stycznia 2024 r., uwzględnieniu podlega pomoc de minimis i pomoc de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie udzielona przedsiębiorstwu począwszy od 5 stycznia 2021 r. do 5 stycznia 2024 r. włącznie.

Jaki jest okres korzystania z ulgi?

Z wakacji składkowych można skorzystać przez jeden miesiąc w roku kalendarzowym.

Jaka jest kwota zwolnienia?

Kwota zwolnienia z wakacji od ZUS-u nie jest stała – zależy od wysokości składek społecznych opłacanych we wskazanym we wniosku miesiącu. Zwolnienie obejmuje składki ustalane od najniższej podstawy wymiaru składek, która obowiązuje przedsiębiorcę i dotyczy:

• obowiązkowych ubezpieczeń społecznych;
• dobrowolnego chorobowego jeśli zadeklarowano – w przypadku składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe skorzystanie z wakacji składkowych będzie możliwe, jeżeli ubezpieczony dobrowolnie podlegał ubezpieczeniu chorobowemu w miesiącu złożenia wniosku oraz w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku;
• składki na FP i FS.

Ulga NIE OBEJMUJE składek zdrowotnych.

Kiedy pierwsze wakacje od ZUS?

Wnioski można składać od 1 listopada 2024 r. Pierwszym miesiącem, w którym można skorzystać z wakacji od ZUS jest grudzień 2024 r.

Kiedy i jak złożyć wniosek?

Wniosek o zwolnienie z obowiązku opłacenia składek za wskazany miesiąc (RWS) składany jest przez PUE/eZUS.
Wniosek należy złożyć w miesiącu poprzedzającym wybrany przez siebie miesiąc korzystania ze zwolnienia.

Czy wakacje od ZUS mają wpływ na wysokość świadczeń z ZUS?

Wakacje składkowe nie będą miały wpływu na uprawnienie do zasiłku chorobowego ani na wysokość świadczeń emerytalno-rentowych.

Jakie będą konsekwencje podatkowe wakacji od ZUS?

W myśl brzmienia art. 21 ust. 1 pkt 160 ustawy o PIT, kwota nieopłaconych przez przedsiębiorcę składek, który skorzysta z wakacji od ZUS będzie zwolniona z podatku. Nie zapłacą go zarówno ci, którzy rozliczają się według skali podatkowej, podatku liniowego, a także przedsiębiorcy na ryczałcie. Składek, które zostaną sfinansowane przez budżet państwa, nie będzie można odliczyć od dochodu ani traktować jako koszt uzyskania przychodu bowiem podstawę opodatkowania można obniżać wyłącznie o faktycznie opłacone składki.

W związku z tym w miesiącu następującym po miesiącu korzystania z wakacji ZUS kwota zaliczki na PIT może być wyższa.

UWAGA: Oświadczenia do wniosku są składane pod rygorem odpowiedzialności karnej za
składanie fałszywych oświadczeń.